CIRCOLARE CLIENTI APRILE 2024 NR. 14 - DL 29.3.2024 N. 39 (C.D. “DL AGEVOLAZIONI FISCALI”) - PRINCIPALI NOVITÀ
8 aprile 2024
PREMESSA
Il DL 29.3.2024 n. 39, pubblicato sulla G.U. 29.3.2024 n. 74, prevede una serie di novità in materia di agevolazioni fiscali.
Fra le principali misure introdotte dal DL 39/2024 in materia di bonus “edilizi”, si segnalano:
- l’estensione del “blocco” delle opzioni per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, per gli interventi “edilizi” effettuati da IACP, cooperative ed enti del Terzo settore;
- la preclusione alla “remissione in bonis”, ai sensi dell’art. 2 co. 1 del DL 16/2012, in relazione alle comunicazioni di opzione per interventi “edilizi”, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, relative alle spese sostenute dal 2023 (e per la comunicazione delle rate residue per le spese sostenute dal 2020 al 2022), oltre alla previsione che le comunicazioni di opzione per interventi “edilizi” trasmesse dall’1.4.2024 al 4.4.2024 potevano essere sostituite soltanto entro il 4.4.2024 (e non entro il 5.5.2024);
- l’introduzione dell’obbligo di comunicare l’ammontare delle spese sostenute nel 2024 e nel 2025 relative agli interventi di riduzione del rischio sismico o di riqualificazione energetica agevolati con il superbonus;
- il divieto di compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” in presenza di ruoli scaduti superiori a 10.000,00 euro.
Circolare clienti nr. 14 potrete trovare tutte le informazioni e i dettagli.
Studio De Gregorio Dottori Commercialisti Associati rimane a Vostra completa disposizione e coglie l'occasione per inviarVi cordiali saluti.
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In occasione delle festività natalizie le imprese sono solite concedere ai clienti e ai dipendenti doni e omaggi. Il trattamento fiscale previsto si differenzia a seconda che:
- il destinatario sia un cliente oppure un dipendente;
- i beni siano oggetto o meno dell’attività di impresa.
l provvedimento attuativo del regime del ravvedimento n. 403886 del 4 novembre scorso limita l’applicazione della misura ai soli soggetti che hanno aderito al concordato preventivo “di cui agli articoli da 10 a 22 del” DLgs. 13/2024, ossia i soggetti che hanno applicato gli ISA per il periodo d’imposta 2023.
L’art. 13-ter del DL 18.10.2023 n. 145, conv. L. 15.12.2023 n. 191, ha introdotto nuovi obblighi con riferimento alle:
- unità immobiliari ad uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche;
- unità immobiliari destinate alle locazioni brevi di cui all’art. 4 del DL 50/2017;
- strutture turistico-ricettive alberghiere ed extra alberghiere.
In data 31 ottobre 2024 si è conclusa la prima fase del Concordato Preventivo Biennale. In attesa di una (probabile) riapertura dei termini con probabili modifiche Vi abbiamo predisposto la presente circolare riassuntiva dell’istituto in questione.
La Nuova Sabatini Capitalizzazione offre agevolazioni per le Piccole Medie Imprese impegnate in processi di capitalizzazione e investimenti in beni strumentali, 4.0 e green. Dal 1° ottobre 2024 sarà possibile presentare domanda per il contributo, che copre fino all’80% degli investimenti.
La L. 4.7.2024 n. 104, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale 19.7.2024 n. 168, ha introdotto rilevanti modifiche alla disciplina degli enti del Terzo settore (ETS).
Con il DLgs. 14.6.2024 n. 87, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale 28.6.2024 n. 150, è stato riformato il sistema delle sanzioni amministrative tributarie, coinvolgendo altresì il sistema delle sanzioni previste per le ipotesi “base” delle violazioni più comuni, tra cui a titolo esemplificativo la dichiarazione omessa, la dichiarazione infedele e la fatturazione delle operazioni. Per quanto riguarda il ravvedimento operoso, vengono riviste le riduzioni delle sanzioni applicabili e viene ammessa la possibilità, sia pure a certe condizioni, di applicare il cumulo giuridico. Inoltre, le somme oggetto di definizione al terzo delle sanzioni potranno essere pagate a rate.
Infine, non mancano innovazioni relative alla parte generale della disciplina sanzionatoria, che incidono sulle modalità di determinazione della pena.
L’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”), conv. L. 29.4.2024 n. 56, ha introdotto un nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0.
L'istituto del concordato preventivo biennale prevede la formulazione, da parte dell'Agenzia delle Entrate, di una proposta per la definizione biennale del reddito derivante dall'esercizio dell'attività d'impresa o dall'esercizio di arti e professioni ai fini delle imposte dirette e del valore della produzione netta ai fini IRAP (art. 7 del DLgs. 13/2024).
Con il decreto legislativo 108/2024 sul concordato preventivo biennale, pubblicato sulla «Gazzetta Ufficiale» del 5 agosto, arriva la conferma dello spostamento al 15 settembre 2024 della quinta rata della rottamazione quater, che era in scadenza ordinaria il 31 luglio 2024. La nuova scadenza beneficia anche della cosiddetta tolleranza di 5 giorni.
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